財務(wù)軟件上銷售返點該如何進行記賬？

作者：財務(wù)管理軟件來源：本站瀏覽次數(shù)：1794次發(fā)布時間：2019-08-30 15:17:41

大多數(shù)生產(chǎn)廠家都采用各種銷售返利，銷售折扣的形式，來激勵經(jīng)銷商或獎勵購貨方，在賬務(wù)及稅務(wù)的實務(wù)處理中，這些銷售返利、銷售折扣方式很容易讓人混淆，如果賬務(wù)、稅務(wù)處理不當(dāng)，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

對計劃IPO上市的公司，更要謹(jǐn)慎，具體要看返利方式、銷售合同條款規(guī)定來判斷處理。

一、常見返利形式

1、返利：銷貨方為了促銷商品，而給經(jīng)銷商、最終客戶的一種回扣率。常見的兩種形式：現(xiàn)金返利和實物返利。

2、商業(yè)折扣：銷貨方給予經(jīng)銷商、最終客戶價格上的優(yōu)惠。該優(yōu)惠是在銷貨時就已明確，折扣額與銷貨款開在同一發(fā)票上。

3、現(xiàn)金折扣：是銷貨方為了鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向購貨方提供的債務(wù)扣除。

4、銷售折讓：是指因商品的質(zhì)量不合格等原因而在價格上給予的扣除。

5、廣告費、促銷費：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等。

二、會計處理

（一）返利

1、實物返利：

（1）支付銷售返利方（銷貨方）：

根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售方應(yīng)做視同銷售處理，并計繳增值稅，所得稅申報時做納稅調(diào)增處理。

借：營業(yè)費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）收到銷售返利方（購貨方）：

收到實物銷售返利方應(yīng)沖減有關(guān)存貨成本，根據(jù)是否取得增值稅發(fā)票分兩種情況進行處理：

1）取得增值稅發(fā)票的：

借：庫存商品,

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2）不能取得增值稅專用發(fā)票的：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、現(xiàn)金返利

（1）支付銷售返利方（銷貨方）：

則按照國稅函[2006]1279號文件規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)要求，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

支付銷售返利方開具紅字發(fā)票，沖減收入，如果支付返利構(gòu)成期后事項，需做追溯調(diào)整。

2）作為銷售費用處理

借：營業(yè)費用

貸：銀行存款等

（2）收到銷售返利方（購貨方）：

購貨方收到現(xiàn)金返利均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（二）商業(yè)折扣

根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)為了促進商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，應(yīng)當(dāng)按照扣除后的金額確定銷售商品收入的金額。收到銷售返利成本按照銷售返利凈額計入采購成本。增值稅，折扣額與銷貨額在同一發(fā)票開具，可以折余金額確認(rèn)銷項稅額；所得稅，折扣額必須與銷貨額開具在同一發(fā)票上才允許沖減收入。

1、銷貨方會計處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（折扣后金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、購貨方會計處理

借：庫存商品（折扣后金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（三）現(xiàn)金折扣

銷貨方給予購貨方價格的優(yōu)惠，該優(yōu)惠在銷貨時無法明確，債務(wù)人在不同的期限內(nèi)付款可享受不同比例的折扣，現(xiàn)金折扣就相當(dāng)于生產(chǎn)廠家為了加快收回貨款而給商家支付利息。因此，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)進入財務(wù)費用核算。

1、實現(xiàn)銷售時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、在約定的優(yōu)惠期收到貨款

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款

3、在到期日收到貨款，則按全額收款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（四）銷售折讓

稅法中規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的“進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當(dāng)期銷售收入，但用實物減讓需按視同銷售處理。會計處理與返利類似。

（五）廣告費、促銷費等

根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按適用稅率繳納增值稅。

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